＜改正前の特例＞
この制度は、１０年を超える期間所有していた事業用の土地等や建物等を売って、替わりの土地等、建物等又は機械装置を取得して事業の用に供した場合は、売ったことによって発生する所得税の課税を将来に繰延べることができるというものです。
この制度は、譲渡資産（売る資産）についても買換資産（買う資産）についても、ともに大きな制約がなかったために、会社を経営する方から個人のアパートオーナーまで、多くの人に広く利用されてきました。
＜改正の内容は？＞
改正案では、譲渡資産（売る資産）については改正前と変わりませんが、買換資産（買う資産）について改正前と比べて大きく制約が設けられることになります。
改正案によると、買換資産は、自己使用であれ貸付用であれ、事業の用に供されていれば特例の適用を受けることができることは改正前と変わりませんが、
買換資産のうち土地等については、３００㎡以上でなければならないという条件が設けられています。
特例を適用するための要件を３００㎡以上としたのは、いわゆるペンシルビルを買換資産としてこの特例の適用を受けるなど、土地の有効利用を促進するという制度の趣旨にそぐわない事例が多いためと思われます。
しかし、３００㎡といえば、都心では「邸宅」が建つ程度の敷地面積ですから、改正後にこの特例を有効に利用できるのは、相当程度の資産を有する個人や法人に限られることになることが予想されます。
| 改正前 |
国内にある、長期所有の土地等、建物
又は構築物（所有期間１０年超のもの） |
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| 改正後 |
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国内にある、土地等（事務所等の
敷地や駐車場の用に供するもの
で、３００㎡以上のものに限る）、
建物、構築物又は機械装置等
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